“点、线、面”勾勒基层研究型审计蓝图

研究型审计作为突破口，聚焦在审计全过程探索开展研究的初步设想，通过树立关联审计理念，完善审计工作体系，及时发现揭示问题、风险评估预警，形成服务党委政府宏观决策、促进改革发展的各类审计理论研究成果。在此过程中，归纳总结符合基层审计的研究型审计理论体系，指导审计实践，与此同时通过审计实践补充完善，提升理论研究水平，合力推进审计工作高质量发展。笔者认为，研究型审计就是把对政策、体制、制度、机制的研究作为审计的前置准备，把研究贯穿审计实施全过程，改变以往只注重揭露问题、简单提出建议的惯性思维，站在推进国家治理体系和治理能力现代化的高度思考审计工作，增强审计成果的杠杆作用。

一、捕捉审计立项关键“点”

“没有调查，就没有发言权。”在“治已病、防未病”的审计定位与职责下，研究的目的是为了更加精准地揭示问题及风险、分析问题原因，有针对性地提出规范管理、防范风险、促进改革的意见及建议。因此，研究工作要从审计立项开始，着眼宏观、统筹推进计划编制，制定审计工作方案，组织好项目实施，研究如何将审计工作方案转换为项目实施方案。要紧扣党政工作中心、改革发展大局，密切关注经济时势、领导关注点、社会热点、民生难点、改革堵点和审计发展新情况、新问题、新要求，突出研究的实践性、前瞻性和必要性。

继《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国预算法实施条例》等法律法规的修订实施，以《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》的发布为标志，新一轮预算管理改革正式开启，其核心要求是“加强统筹、保障重点”，目的是提高财政资金使用效益。因此，财政预算执行审计不再局限于财政财务收支，而是扩展到专项资金、重大决策部署和宏观调控政策跟踪落实等众多领域。近年来，受经济下行压力和减税降费双重影响，基层财政呈现“紧平衡”状态。受新冠肺炎疫情影响，财政收入受到冲击，所以提高财政资金的使用绩效、把钱用在“刀刃上”、坚持厉行节约和“过紧日子”十分紧迫和必要。财政预算执行审计的重心也相应的落在摸清财政家底，掌握各级财政资金管理和使用情况的基础上，致力于推动中央关于压减一般性支出、落实过“紧日子”思想，盘活利用存量资金和闲置资产等。

二、捋清审计过程走向“线”

在审计过程中要围绕“政治——政策——项目——资金”主线，做到“双向贯通、首尾循环、正反可逆”。在开展审计项目过程中，审计人员始终牢记要将研究型审计理念贯穿审计工作全过程各环节，贯通闭合审前、审中、审后研究链条，推动解决审计工作存在的赌点、痛点和难点。

审前阶段要做到“研究先行”。以本级财政预算执行审计为例，通过审前调查，从“四本”预算收支及平衡情况、政府性债务管理情况、决算草案编制情况对基层的财政运行状况有了一定的了解；对以前年度审计发现问题及整改情况进行调查，梳理了基层财政运行管理过程中存在的问题；通过与相关人员的谈话中了解到现行财政体制改革的方向和财政系统内部的业务运行和管理模式。

审中阶段要做到研究统筹。一是统筹安排审计内容。为促进财政资金提质增效，应紧扣党中央关于人大加强预算审查监督要求和全面实施预算绩效管理的意见，加强对中央决策部署和党委政府中心工作、预算改革方向以及最新财经法规的研究，结合单位职能特点确定部门预算执行审计内容， 注重反映全口径预算编制、硬化预算约束、全面实施预算绩效管理方面存在的问题。二是统筹大数据技术运用。充分利用大数据审计优势，建立财政财务数据定期采集机制，及时采集所需数据，形成从预算编制、执行、绩效、监督、管理的完整审计数据管理链条。抽调人员组成大数据分析团队，根据专题内容方向，强化对电子数据的集中分析、关联分析，不断提高查找疑点精准度。不仅在一定程度上缓解了审计人力资源紧张问题，而且大大缩短了审计实施现场时间，提高了查找问题的精确度。

审后阶段要做到研究评估。撰写审计报告的过程其实也是梳理问题的过程。在这一过程中要注重研究如何提高审计信息和审计报告的质量。不仅要密切联系当下党和国家对审计工作要求，归纳审计报告的问题，更要对问题进行深入剖析，多方面、多层次找准“病因”，提出切实可行的整改、完善体制机制、改善管理的相关审计建议，从而到达审计服务于政治的目的，实现整条主线的闭环管理。

三、扩大审计成果辐射“面”

“一分部署、九分落实”这是习近平总书记提出的重要指示， 一针见血地指出推动各项工作重在落实。就审计工作而言，审计成果是审计工作的结晶，也是审计工作的意义所在，提升审计成果运用的层次和水平，以某种表达方式传递给各方面的使用者，才能有效提升审计工作的地位与影响力，得到当地党委、政府与社会各界的认同，在参与和服务国家治理中发挥积极作用，真正完成“经济体检”的历史使命。

一是要服务于政府决策。针对审计发现的问题，坚持把研究成果转化作为审计工作的出发点和落脚点，推动研究成果成报告、进专报，将审计发现的重大事项、突出问题、建言建议等，通过审计专报在第一时间到达领导案头、传到领导手头、进入领导眼头；二是要服务于单位和行业改革发展。通过研究型审计，强化行业领域综合信息开发，加强审计结果跨年度、跨地域、跨行业的综合性分析，提炼普遍性、规律性、倾向性、苗头性问题，使被审计单位可以提高警惕，防患于未然；三是要服务于市场主体激发活力。通过对助企纾困、服务业发展等相关资金的审计，促进财政资金落实到位，切实解决企业发展难题；四是要服务于公众监督。要立足审计岗位职责，做到执审为民，持续深化“我为群众办实事”实践活动和“我为乡村振兴做什么”专项行动。通过审前张贴审计公示和审后发布审计结果公告的形式，积极接受群众监督，规范审计权力运行；五是服务于其他监督，构筑监督合力。通过将相关问题线索移交主管部门、纪检监察部门、司法部门等，形成常态化高压震慑。加强审计监督与其他监督力量的协同贯通，构筑监督合力。

四、结束语

从审计实践经验来看，研究是推动审计工作发展的重要经验。从审计发展现状来看，若不重视、不加强审计研究，很多审计工作将难以开展。从审计发展目标来看，只有加强研究才能提出更好的审计建议，才能完成党、国家和人民赋予的责任与使命。今后要把问题当课题来研究，将审计工作当课题做。加强学习型审计机关建设，学习是研究的基础，有计划有重点地开展业务学习，才有可能开展深入系统的研究，进一步完善审计工作绩效考核办法，为研究型审计提供保障机制。

                         （砀山县审计局   许赛）